ОБЛІК У БІЗНЕСІ

3. СПРОЩЕНА СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

ДЛЯ ЮРИДИЧНИХ ОСІБ

3.1. Книга обліку доходів і витрат

Щодо юридичних осіб, представників малого бізнесу, які зареєстровані як платники єдиного податку згідно Указу Президента України від 3 липня 1998 року «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва» (№ 727/98), спрощена система бухгалтерського обліку вимагає ведення обліку всіх господарських операцій в спеціальній книзі обліку доходів і витрат. Розрахунок єдиного податку за ставкою 6 та 10 відсотків здійснюються на основі даної книги.

Книга обліку доходів і витрат має наступну форму:

№  Дата та номер банківського або касового документа  Сума виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), грн.  Сума виручки від реалізації основних засобів, грн.  Позареалізаційні доходи та виручка від іншої реалізації, грн.  Загальна сума виручки та позареалізаційних доходів, грн. (гр.3+4+5)  Загальна сума витрат, здійснених у зв'язку з веденням господарської діяльності 
1 2 3 4 5 6 7
             

Сума виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - відображається сума доходів, отриманих від виробництва та продажу продукції (товарів, робіт, послуг).

Сума виручки від реалізації основних засобів - відображається різниця між сумою, отриманою від продажу основних засобів, та залишковою вартістю на момент продажу.

Позареалізаційні доходи та виручка від іншої реалізації - відображаються суми, фактично отримані суб'єктом підприємницької діяльності на поточний рахунок та в касу від інших операцій.

Загальна сума витрат, здійснених у зв'язку з веденням господарської діяльності - відображається фактична сума витрат, проведених з поточного рахунку та каси підприємства, у зв'язку з продажем продукції (товарів, робіт, послуг), здійсненням фінансових операцій, а також від іншої діяльності.

Сторінки книги повинні бути прошнуровані та пронумеровані, скріплені підписами керівників та печатками підприємства та місцевої податкової адміністрації на останній сторінці. Загальні підсумки по кожній колонці розраховуються наростаючим підсумком від початку звітного періоду з моменту реєстрації підприємства як платника єдиного податку до кінця року або до періоду, коли підприємство переходить до загальної системи оподаткування.

 

Приклад ведення книги доходів та витрат для юридичних осіб суб'єктів малого підприємництва

Використаємо дані прикладу ведення книги для фізичних осіб.

Додаткові господарські операції:

15 січня був проданий комп'ютер за ціною 4 500,00 грн., гроші надійшли на поточний рахунок підприємства N. Залишкова вартість на день продажу становила 3800,00 грн.

2 лютого підприємство отримало плату на поточний рахунок за оренду офісу у розмірі 500,00 грн.

3 березня отримані відсотки - 100,00 грн. Підприємство зареєстроване як платник єдиного податку за ставкою 10%. В даному випадку воно не є платником ПДВ.

 

В першому кварталі в книзі обліку доходів і витрат були здійснені наступні записи:

 

Дата  Номер банківського або касового документа  Сума виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), грн.  Сума виручки від реалізації основних фондів, грн.  Позареалізаційні доходи та виручка від іншої реалізації, грн.  Загальна сума виручки та поза реалізаційних доходів, грн. (гр.3+4+5)  Загальна сума витрат, здійснених у зв'язку з веденням господарської діяльності 
1 2 3 4 5 6 7
05.01.2001  1          500 
07.01.2001  1  540      540   
15.01.2001  2    700    700  800 
29.01.2001  3          1000 
02.02.2001  4,5,4  1080    500  1580   
05.02.2001  5          1324 
09.02.2001  6  1260      1260   
19.02.2001  7,6  2160      2160  1400 
03.03.2001  8,7  3360      3360  200 
17.03.2001  8          300 
20.03.2001  9, 10, 8  3840    100  3940  500 
27.03.2001  9          500 
Всього    12240  700  600  13540  6524 

 

3.2. Розрахунок єдиного податку

Загальні підсумки книги доходів і витрат переносяться до розрахунку єдиного податку для підприємств, що сплачують податок за ставкою 10 %.

Розрахунок єдиного податку за ставкою 10 %

№ з\п Показники Код рядка За звітний квартал У тому числі Наростаючим підсумком з початку року
Перший місяць кварталу Другий місяць кварталу
1 2 3 4 5 6 7
Середньооблікова чисельність працюючих 01  1  1  1  1 
  Виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)  02  12840  540  5000  12840 
  Виручка від реалізації основних засобів  03  700  700     
  Всього виручка від реалізації (рядок 02 + рядок 03)  04  13540  1240  5000  13540 
  Нараховано єдиного податку за ставкою 10% (рядок 04х10:100)  05  1354  124  500  1354 
  Фактично сплачено єдиного податку за ставкою 10%  06  624    124   624 
  Підлягає до сплати за ставкою 10% (за даними платника) (рядок 05 - рядок 06)  07  730    376  730 
 

Єдиний податок сплачується щомісяця до 20-го числа наступного місяця, за який розраховується податок.

Розрахунок єдиного податку за ставкою 6% та 10% подається в державну податкову інспекцію щоквартально до 20-го числа місяця наступного за звітним кварталом.